全國人民代表大會

中華人民共和國主席令（八屆第12號）

《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過，現(xiàn)予公布，自1994年1月1日起施行。

中華人民共和國主席 江澤民
1993年10月31日

全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

（1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過 1993年10月31日中華人民共和國主席令第十二號公布 自1994年1月1日起施行）

第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議了國務(wù)院關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的議案，為了深化稅制改革，簡化稅制，公平稅負(fù)，決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：
一、第一條修改為：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅�！�
二、第二條修改為：“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
“一、工資、薪金所得；
“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
“三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
“四、勞務(wù)報酬所得；
“五、稿酬所得；
“六、特許權(quán)使用費所得；
“七、利息、股息、紅利所得；
“八、財產(chǎn)租賃所得；
“九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
“十、偶然所得；
“十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得�！�
三、第三條修改為：“個人所得稅的稅率：
“一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。
“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
“三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
“四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
“五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十�！�
四、第四條修改為：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：
“一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
“二、儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
“三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
“四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
“五、保險賠款；
“六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
“七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；
“八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
“九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
“十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得�！�
五、增加一條，作為第五條：“有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
“一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
“二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
“三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的�！�
六、第五條改為第六條，增加二款，分別作為第二款、第三款，將這一條修改為：“ 應(yīng)納稅所得額的計算：
“一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
“二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
“三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
“四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
“五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
“六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
“個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
“對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活 水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定�！�
七、增加一條，作為第七條：“納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。”
八、第六條改為第八條，修改為：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅�！�
九、第七條改為第九條，增加三款，分別作為第二款、第三款、第四款，將這一條修改為：
“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
“從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表�！�
十、刪去第九條。
十一、第八條改為第十條，修改為：“各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款�！�
十二、第十條改為第十一條，修改為：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”
十三、刪去第十一條。
十四、刪去第十二條。
十五、刪去第十三條。
十六、增加一條，作為第十二條：“個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行�！�
十七、第十四條改為第十三條，修改為：“國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。”
此外，個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）修改為個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）和個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
┌───┬───────────────────────┬───────┐
│級 數(shù)│ 全月應(yīng)納稅所得額 │ 稅率（％） │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ １ │不超過５００元的 │ ５ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ２ │超過５００元至２０００元的部分 │ １０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ３ │超過２０００元至５０００元的部分 │ １５ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ４ │超過５０００元至２００００元的部分 │ ２０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ５ │超過２００００元至４００００元的部分 │ ２５ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ６ │超過４００００元至６００００元的部分 │ ３０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ７ │超過６００００元至８００００元的部分 │ ３５ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ８ │超過８００００元至１０００００元的部分 │ ４０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ９ │超過１０００００元的部分 │ ４５ │
└───┴───────────────────────┴───────┘
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）

個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、承租經(jīng)營所得適用）
┌───┬───────────────────────┬───────┐
│級 數(shù)│ 全年應(yīng)納稅所得額 │ 稅率（％） │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ １ │不超過５０００元的 │ ５ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ２ │超過５０００元至１００００的部分 │ １０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ３ │超過１００００元至３００００元的部分 │ ２０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ４ │超過３００００元至５００００元的部分 │ ３０ │
├───┼───────────────────────┼───────┤
│ ５ │超過５００００元的部分 │ ３５ │
└───┴───────────────────────┴───────┘
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）
本決定自１９９４年１月１日起施行。１９８６年１月７日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和１９８６年９月２５日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》同時廢止。本決定施行前制定的其他有關(guān)個人所得稅的行政法規(guī)的內(nèi)容與本決定相抵觸的，以本決定為準(zhǔn)。
《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修正，重新公布。


中華人民共和國個人所得稅法（修正）

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》修正）

第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
一、工資、薪金所得；
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
四、勞務(wù)報酬所得；
五、稿酬所得；
六、特許權(quán)使用費所得；
七、利息、股息、紅利所得；
八、財產(chǎn)租賃所得；
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
十、偶然所得；
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得。
第三條 個人所得稅的稅率：
一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
二、儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：
一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。
第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
第十二條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
第十四條 本法自公布之日起施行。
個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）┌───┬───────────────────────┬───────┐│級 數(shù)│ 全月應(yīng)納稅所得額 │ 稅率（％） │├───┼───────────────────────┼───────┤│ １ │不超過５００元的 │ ５ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ２ │超過５００元至２０００元的部分 │ １０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ３ │超過２０００元至５０００元的部分 │ １５ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ４ │超過５０００元至２００００元的部分 │ ２０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ５ │超過２００００元至４００００元的部分 │ ２５ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ６ │超過４００００元至６００００元的部分 │ ３０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ７ │超過６００００元至８００００元的部分 │ ３５ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ８ │超過８００００元至１０００００元的部分 │ ４０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ９ │超過１０００００元的部分 │ ４５ │└───┴───────────────────────┴───────┘
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）
個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）┌───┬───────────────────────┬───────┐│級 數(shù)│ 全年應(yīng)納稅所得額 │ 稅率（％） │├───┼───────────────────────┼───────┤│ １ │不超過５０００元的 │ ５ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ２ │超過５０００元至１００００的部分 │ １０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ３ │超過１００００元至３００００元的部分 │ ２０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ４ │超過３００００元至５００００元的部分 │ ３０ │├───┼───────────────────────┼───────┤│ ５ │超過５００００元的部分 │ ３５ │└───┴───────────────────────┴───────┘
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）