江西省人民政府

江西省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

（2025年7月25日江西省人民政府令第270號公布  自2025年12月1日起施行） 



目　錄

第一章　總 則

第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第三章　內(nèi)部審計(jì)程序

第四章　內(nèi)部審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用

第五章　審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督

第六章　責(zé)任追究

第七章　附 則



第一章　總 則



第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，增強(qiáng)審計(jì)整體監(jiān)督效能，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于依法屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國有企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等實(shí)施監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效的活動(dòng)。

本規(guī)定所稱國有企業(yè)，包括國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則，提升數(shù)字化、智能化水平，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。

第四條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理或者業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，可以根據(jù)本系統(tǒng)實(shí)際情況，研究制定內(nèi)部審計(jì)工作指引或者操作規(guī)程。

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等，將內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)列入本單位預(yù)算予以保障。

單位可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)整改等重要事項(xiàng)的管理，研究內(nèi)部審計(jì)工作中的重大問題。

第六條 內(nèi)部審計(jì)自律組織依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程履行行業(yè)自律管理職能，提供內(nèi)部審計(jì)信息、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)，引導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)職業(yè)行為，提高內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化水平。



第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員



第七條 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度�？倢徲�(jì)師協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 管理和使用政府性資金、社會(huì)公共資金數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國有企業(yè),應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，有計(jì)劃地開展內(nèi)部審計(jì)工作。

其他單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位需要依法開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位需求，對本單位及所屬單位下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）貫徹落實(shí)上級重大政策措施情況；

（二）發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況以及信息系統(tǒng)管理情況；

（三）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況；

（四）固定資產(chǎn)投資等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（五）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和績效管理情況；

（六）境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（七）內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；

（八）履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況；

（九）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

對以上事項(xiàng)可以進(jìn)行全面審計(jì)，也可以對其中的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加或者列席單位涉及內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)議和活動(dòng)，及時(shí)掌握單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要經(jīng)濟(jì)決策、決定等情況。

單位應(yīng)當(dāng)通知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加或者列席前款規(guī)定的會(huì)議和活動(dòng)。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對象，按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，有權(quán)檢查有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和現(xiàn)場勘察實(shí)物，檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題開展調(diào)查。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以暫時(shí)封存。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)、檢查中發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)予以制止，提出處理意見和改進(jìn)建議。

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。

單位可以根據(jù)需要選擇具備相關(guān)專業(yè)知識的人員建立內(nèi)部審計(jì)專家?guī)�，參加審�?jì)項(xiàng)目或者提供專業(yè)咨詢，保障內(nèi)部審計(jì)工作需要。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員通過參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)資格考評等多種途徑接受繼續(xù)教育，提升職業(yè)勝任能力。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事可能影響?yīng)毩�、客觀履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的工作。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得干涉和打擊報(bào)復(fù)。

單位對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)行與內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員差異化的考核辦法。

對做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位按照國家和省有關(guān)規(guī)定予以表彰或者獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條 單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，涉密事項(xiàng)以及法律、法規(guī)規(guī)定不得購買服務(wù)的除外。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)項(xiàng)目不得整體委托其他組織實(shí)施。

單位應(yīng)當(dāng)對所購買的社會(huì)審計(jì)服務(wù)提出明確的審計(jì)目標(biāo)與要求，加強(qiáng)指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評價(jià)和質(zhì)量控制，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。



第三章　內(nèi)部審計(jì)程序



第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源配置情況，編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，提交單位內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制研究決定或者經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)實(shí)施時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案開展審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求形成審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對象的意見。

被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核后報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出具最終的審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)對象。

審計(jì)報(bào)告涉及的重大違紀(jì)違法問題等特殊事項(xiàng)，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)對象意見。

第十九條 被審計(jì)對象以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位提出。單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)核查并作出處理。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度要求，及時(shí)將審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿和證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對象的反饋意見以及審計(jì)整改情況等資料整理歸檔。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料及時(shí)報(bào)送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案，并對備案資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

涉密資料的備案應(yīng)當(dāng)符合國家保密規(guī)定。



第四章　內(nèi)部審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用



第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制。被審計(jì)對象承擔(dān)審計(jì)整改主體責(zé)任，負(fù)責(zé)全面整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；其主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人。

被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)報(bào)告要求及時(shí)制定整改方案，明確整改期限和措施，并將整改方案和整改落實(shí)情況書面報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)對象的整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，建立審計(jì)整改臺賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，并將整改落實(shí)情況提交單位內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制或者向主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第二十三條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照整改方案推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分類整改，對審計(jì)期間或者短期內(nèi)可以完成整改的，立行立改；對短期內(nèi)難以完成整改的，制定階段性整改目標(biāo)，分階段限時(shí)完成整改；對問題復(fù)雜、需要長期整改或者跟蹤的，建立健全長效機(jī)制，持續(xù)組織整改。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，按照管轄權(quán)限依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財(cái)會(huì)監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用符合要求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)并整改落實(shí)到位的問題，不再在審計(jì)報(bào)告中反映。



第五章　審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督



第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)、監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和人員，依法履行下列職責(zé)：

（一）督促單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（二）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作；

（三）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見，并通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、交流研討和組織項(xiàng)目評選等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況等進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

對業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位及時(shí)整改，必要時(shí)可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者監(jiān)管部門。

第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)以及開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的參考，結(jié)合實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，將單位內(nèi)部審計(jì)工作納入審計(jì)監(jiān)督評價(jià)范圍。



第六章　責(zé)任追究



第三十一條 單位有下列情形之一的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，由有權(quán)機(jī)關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理：

（一）未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未按照國家規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作；

（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員隱瞞內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）未按照要求報(bào)送備案資料或者報(bào)送虛假備案資料；

（四）未按照要求移送內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索。

第三十二條 被審計(jì)對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者拒不配合內(nèi)部審計(jì)工作；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整；

（三）拒不糾正內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯；

（五）違反國家規(guī)定的其他情形。

第三十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理：

（一）未按照有關(guān)法律、法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果；

（二）隱瞞內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私或者個(gè)人信息；

（四）利用職權(quán)謀取私利；

（五）違反國家規(guī)定的其他情形。

第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理。



第七章　附 則



第三十五條 不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 本規(guī)定自2025年12月1日起施行。